Umzugskosten nach § 35a EStG absetzen: So wirkt die 20-Prozent-Grenze

Wer einen Umzug privat veranlasst – etwa den Wechsel vom Einfamilienhaus in eine altersgerechte Wohnung – kann 20 Prozent der Arbeitskosten der Umzugsfirma als haushaltsnahe Dienstleistung nach § 35a Abs. 2 EStG von der tariflichen Einkommensteuer abziehen, gedeckelt auf 4.000 Euro pro Jahr. Entscheidend ist dabei nicht der Rechnungsbetrag insgesamt, sondern nur der Arbeitslohn-Anteil – und die Zahlung muss per Überweisung erfolgt sein. Dieser Artikel erklärt den Mechanismus Schritt für Schritt, rechnet ein Beispiel durch und zeigt, wo das Finanzamt im Einzelfall genauer hinschaut, als es Ratgeber oft darstellen.

Der Mechanismus in einem Satz: Was § 35a Abs. 2 EStG tatsächlich deckelt

§ 35a Abs. 2 EStG gewährt für haushaltsnahe Dienstleistungen eine Steuerermäßigung von 20 Prozent, höchstens 4.000 Euro, der Aufwendungen des Steuerpflichtigen – diese Deckelung bezieht sich ausdrücklich auf die Arbeitskosten, nicht auf Material oder sonstige Kosten der Rechnung Bundesministerium der Justiz. Private Umzugskosten gehören zu den haushaltsnahen Dienstleistungen, für die diese Steuerermäßigung gewährt werden kann; beruflich veranlasste Umzugskosten dagegen sind Werbungskosten und laufen über ein anderes steuerliches Gleis Senatsverwaltung für Finanzen Berlin. Der Mechanismus unterscheidet also zuerst nach dem Motiv des Umzugs, dann erst nach der Art der Kosten – wer beides vermischt, verliert im schlimmsten Fall beide Abzugswege.

Wichtig ist, dass § 35a Abs. 4 EStG den Haushalt in der EU oder im EWR voraussetzt; leben zwei Alleinstehende zusammen, können sie die Höchstbeträge insgesamt nur einmal nutzen Bundesministerium der Justiz. Das betrifft etwa Geschwister, die gemeinsam in eine Seniorenwohnung im Berliner Umland ziehen – hier wird der 4.000-Euro-Rahmen nicht verdoppelt.

Rechenweg Schritt für Schritt: Von der Rechnung zur Steuerermäßigung

Die Senatsverwaltung für Finanzen Berlin rechnet ein Beispiel vor: 1.190 Euro Arbeitskosten mal 20 Prozent Förderung ergeben 238 Euro Steuerermäßigung Senatsverwaltung für Finanzen Berlin. Dieses Prinzip lässt sich auf jede Umzugsrechnung übertragen, sofern sie Arbeits- und Materialkosten getrennt ausweist.

Für die konkrete Kalkulation eines Umzugs lohnt sich vorab ein Blick in den Umzugs-Preisrechner, um Arbeits- und Materialanteil realistisch einzuschätzen, bevor die Rechnung gestellt wird.

Die vier Bedingungen, die der Mechanismus voraussetzt

Voraussetzung für die Steuerermäßigung ist, dass die Arbeiten im eigenen Haushalt inklusive zugehörigem Grundstück ausgeführt werden, eine Rechnung mit getrennt ausgewiesenen Arbeits- und Materialkosten vorliegt, die Zahlung per Überweisung erfolgt und die Kosten nicht bereits als Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen abgesetzt wurden Senatsverwaltung für Finanzen Berlin. Zusätzlich verlangt die Finanzverwaltung einen engen zeitlichen Zusammenhang zwischen Dienstleistung und Umzug:

• Beabsichtigt der Steuerpflichtige umzuziehen und hat bereits eine neue Wohnung gemietet oder gekauft, gehört diese bereits zu seinem Haushalt, wenn er tatsächlich dorthin umzieht Bundesministerium der Finanzen
• Renovierungsarbeiten eines ausziehenden Mieters gelten nach dem Auszug noch als im alten Haushalt erbracht, wenn sie in engem zeitlichem Zusammenhang zum Umzug stehen Bundesministerium der Finanzen
• Nach dem BMF-Schreiben vom 9. November 2016, Rz. 3, muss die einzelne Dienstleistung ebenfalls in engem zeitlichem Zusammenhang zum Umzug stehen NWB Experten-Blog
• Fahrtkosten der Umzugsfirma sind nur als Nebenleistung zur Montage begünstigt, nicht als eigenständiger Posten NWB Experten-Blog

Die Montage neuer Möbel wird nach Anlage 1 des BMF-Schreibens vom 9. November 2016 ebenfalls von § 35a EStG begünstigt NWB Experten-Blog. Wer wissen will, welche Leistungen eine Umzugsfirma konkret anbietet und wie sie in der Rechnung erscheinen, findet eine Übersicht unter Unsere Leistungen.

Praxisbeispiel: Umzug von Charlottenburg in eine seniorengerechte Wohnung

Beispiel (konstruiert, zur Veranschaulichung des Rechenwegs): Eine Seniorin zieht aus privaten Gründen aus ihrer Wohnung in Charlottenburg in eine barrierearme Wohnung im Berliner Umland. Die Rechnung der Umzugsfirma weist 2.100 Euro Arbeitskosten (Be- und Entladen, Transport, Möbelmontage) und 900 Euro Materialkosten (Kartons, Packmaterial, Polsterfolie) getrennt aus, Gesamtsumme 3.000 Euro, bezahlt per Überweisung. Die Steuerermäßigung berechnet sich ausschließlich aus den Arbeitskosten: 2.100 Euro mal 20 Prozent ergibt 420 Euro, die von der tariflichen Einkommensteuer abgezogen werden können. Erfolgt zusätzlich eine Renovierung der alten Wohnung mit 800 Euro Arbeitskosten innerhalb weniger Wochen nach Auszug, kommen nach § 35a Abs. 3 EStG weitere 160 Euro Steuerermäßigung hinzu (20 Prozent von 800 Euro), solange die Jahresgrenze von 1.200 Euro für Handwerkerleistungen nicht überschritten wird Bundesministerium der Justiz.

Wer die rechtliche und steuerliche Aufteilung zwischen Umzugsfirma, Angehörigen und Kostenträgern genauer verstehen möchte, findet eine vertiefende Einordnung im Beitrag Seniorenumzug Berlin: Wer übernimmt was – und was Recht und Steuer dazu sagen?.

Wo der Mechanismus endet: Drei Grenzen, die man kennen muss

Erstens: Übernehmen Angehörige die Zahlung für die Heimunterbringung eines Elternteils, können sie daraus keine Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen beanspruchen, weil die Steuerermäßigung an den eigenen Haushalt des Zahlenden geknüpft ist Haufe Group. In einem von Haufe dokumentierten Fall lehnte das Finanzamt den Antrag eines Sohnes ab, der die Unterbringungskosten seiner Mutter in einer Seniorenresidenz übernommen hatte, weil die Mutter im Pflegeheim keinen eigenen Haushalt führte Haufe Group.

Zweitens: Bei nur übergangsweiser Heimunterbringung verlangt der Bundesfinanzhof eine ärztliche Bescheinigung, die bereits vor Einzug ins Seniorenheim bestätigt, dass die Unterbringung infolge einer Erkrankung notwendig ist (BFH-Urteil vom 13.10.2010, Az. VI R 38/09) Vereinigte Lohnsteuerhilfe. Ohne diese vorab erstellte Bescheinigung lässt sich der steuerliche Vorteil im Nachhinein kaum noch retten.

Drittens: Was genau als „enger zeitlicher Zusammenhang" zwischen Umzug und Dienstleistung gilt, ist nicht abschließend durch eine feste Frist definiert, sondern wird im Einzelfall vom Finanzamt bewertet. Weder das Gesetz noch das BMF-Schreiben nennen eine konkrete Wochen- oder Monatsgrenze – das ist eine Grenze dessen, was sich allgemein beantworten lässt, und sollte im Zweifel mit dem zuständigen Finanzamt oder einer Steuerberatung abgeklärt werden.

Einschätzung

Einschätzung: Der 20-Prozent-Mechanismus ist in der Anwendung einfacher, als viele Ratgeber suggerieren, sobald man ihn auf den Arbeitskosten-Anteil reduziert und die Rechnung von Anfang an sauber trennen lässt. Der eigentliche Stolperstein liegt selten in der Rechenformel selbst, sondern in der Vorbereitung: fehlt die Trennung von Arbeits- und Materialkosten auf der Rechnung oder wird bar gezahlt, entfällt der Abzug unabhängig vom Betrag. Für Angehörige, die Heimkosten übernehmen, bleibt der Mechanismus grundsätzlich verschlossen – hier lohnt sich eine frühzeitige Prüfung, wer formal Vertragspartner und Zahlender ist, bevor die erste Rechnung gestellt wird.

Häufige Fragen